（承前连载二）
（六）会计科目、凭证、原始记录
1、规划实施关注要点
（1）会计科目及使用说明是企业会计制度的主要组成部分，二者紧密衔接，在各自内容规划设计上必须做到相互照应。
（2）会计科目的具体设置上，国家财政部有统一核算要求的，如一级科目和个别二三级明细（如增值税会计处理），必须严格遵守。在不影响对外统一汇总上报的前提下，根据自身实际业务活动具体情况，可以对一级科目进行适当增减合并拆分处理。
（3）其余二级及以下明细科目则完全根据企业的经营管理需要来设置。比如，“制造费用”可以先划分为“变动制造费用”和“固定制造费用”，具体费用项目可以再根据各部门或成本费用中心和班组或项目及人员来多维度进行归集核算。
（4）出于象精益制造和精益成本管理以及阿米巴经营模式等未来管理变革需要，在符合成本效益和适当兼顾前瞻性的原则下，结合到计算工具手段条件，可以将会计明细科目设置到可以达到的最底层。
（5）会计科目体系参考模板如下：
（6）会计凭证主要种类有借款申请、费用报销、转账支付、差旅费报销、固定资产购置等，其格式基本要素主要有表头名称、日期、部门、摘要、数量、单价、金额、预算、附件、付款方式、账号、申请人、审核人、部门及分管领导、财务负责人、企业负责人等。此类凭证最好由企业自行设计，设计原则本着满足需要的前提下能简尽简，便于填写，一目了然。
（7）原始记录
原始记录是企业生产经营活动中用于记录或证明各项业务活动客观真实性的第一手凭据资料，按其来源可分为内部原始记录和外来原始记录两大类。外来原始记录主要以外部发票、飞机车船票、各类收据、提货发货通知单等形式体现。我们这里只讨论企业内部自制原始记录。
无论企业信息化建设水平高低，是否有应用ERP（企业资源计划系统），内部原始记录以线上线下的形式散布于企业生产经营活动各个角落，常见的有：采购申请书、发货通知书、出入库单据、验收质检单、生产通知书、货物调拔单、盘点记录表、考勤记录表、工时产量记录等…我们所需要做的是借助制度流程的梳理优化来对其整合，以避免出现原始数据输出多头无序满天飞或者基础数据缺失等重复或疏漏现象，使之体系化。
2、规划实施主要内容
（1）会计科目使用说明
参考示例如下：
限于篇幅，此处《会计科目使用说明》略去。
（2）会计凭证、原始记录单据设计需考虑的主要步骤和要素归纳总结如下：
①确定单据目的，特定管理需求和管理科目；
②梳理出已有单据，决定其取舍优化；
③根据制定好的业务流程明确谁填写；
④初步与业务部门沟通征求交换意见；
⑤确定单据名称、内容、格式、编号和联次；
⑥检查控制环节和管理要求，是否满足内控要求并确定单据传递流程；
⑦美化单据版面，包括美观大方、排列、上下、左右等；
⑧再次业务沟通，让业务挑毛病，有无业务特殊需求；
⑨修改和定稿；
⑩印刷或正式发布使用（也可以电脑打印、网上填制）。
（3）以下会计凭证格式可供借鉴：
（4）常见的原始记录参考格式如下：
此处限于篇幅，其他原始记录参考格式就不一一例举了。
（七）信息软件系统
通常信息软件系统包括财务软件系统和各类业务运行管理系统以及将两者集合而成的以ERP企业资源计划为代表的企业管理软件。鉴于ERP应用要求高而中小型企业几乎不会涉及，所以财务和业务信息软件系统分置是他们的常态。
此处撇开信息软件系统如何实施不谈，下面我们着重就信息数据如何开发利用展开论述。
1、规划实施关注要点
（1）为有效实现财务业务二者融合，财务软件系统和业务系统在上线实施前应做好其规划选型工作，以很好匹配企业行业和生产经营特点以及财务和业务活动的要求，竭力避免出现软件系统先天不足的情况。
（2）财务软件和业务系统的基础参数设置应照顾到彼此的需求。比如在软件系统企业组织架构、数据多维度、生产作业流程、物料及产品编码及分类、供应商、客户、员工档案等方面做到共享和统一。
（3）尽量避免数据重复录入，业务前端一次性录入原始数据，随业务流程的进度适时同步传送至后续相关环节。比如，业务系统中供应商一旦开户建档，创建采购订单，对方发货，到货入库验收，这些业务数据应该由财务软件系统同步共享并相应在财务系统生成应付账款明细账，同时财务系统物料库存台账根据这些业务数据做出相应记载；又如人力资源部门的管理系统中员工人头数、岗位、工资标准、产量出勤工时等发生变化，依据事前既定规则可生成工资计算及费用分配数据，可由财务系统共享并产生应付工资和人力成本费用记录。
（4）对于生产经营决策管理数据的需要，应将业务财务指标和KPI指标体系的数据生成尽可能嵌入到软件信息系统中，做到尽量直接取数，减少指标的二次加工处理环节。通过各种形式的内部管理报表或看板的数据显示，真正让业务财务信息软件系统能实时监控反映企业日常的生产经营活动，帮助到企业各层级人员能够及时准确地依靠数据进行管理，让数据说话。
2、规划实施主要内容
（1）查阅理解财务和业务信息软件系统的功能手册和用户使用说明书，并访谈主要操作人员、系统管理人员，以谋求对软件信息系统的总体把握并熟悉其主要功能单元模块的属性。
（2）必要时查阅软件系统的用户操作手册或类似文件，结合相关业务流程资料，以获取系统各类数据的业务逻辑关系。
（3）获取财务和业务信息软件系统中的基础参数文档并进行比较，范围包括企业组织架构、数据多维度、生产作业流程、物料及产品编码及分类、供应商、客户、员工档案等，结合本条（1）、（2）步骤工作成果，评估业务系统数据相对财务来说的可利用程度。只有做到两套软件系统基础参数标准范围口径一致或相吻合，那么才能解决业务和财务数据相互支持配合的问题，否则具体视二者的差距大小或者能否协调一致及协调成本代价的大小，来决定数据层面业务和财务软件系统协同调整解决途径。
（4）无论财务软件系统或是业务系统，在完成前述（1）、（2）、（3）三个步骤后确定了财务业务数据相互支持匹配的优化改进方案，都必须将其方案放在其系统测试数据库环境进行模拟运行，以确保试运行跑出的数据结果符合预设的目标数值。
（5）每月结账日，须将当期财务系统总账数据与业务系统对应明细数据加总后之和进行核对，通常核对的项目有应收账款、应付账款、物料库存、人力成本费用等。
只有财务和业务对应数据吻合后才表明这两类系统数据无重大差错，数据是可靠的。
（待续）
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